【1】はじめに
平成22年12月に民主党から平成23年度の税制改正大綱が発表になりました。国会での混乱がなければ、平成23年3月下旬ごろ法案が可決成立されると思われます。
今回の税制改正大綱には法人税率の引下げが盛り込まれた一方、相続税の基礎控除や税率構造の改正があり、資産家にとっては相続税が増加することが予想されます。
そこで今回は、税制面で資産家に関連する項目についてご説明いたします。
【2】相続税
|
現 行 |
改 正 案 |
定額控除 |
5,000万円 |
3,000万円 |
比例控除 |
1,000万円×法定相続人の数 |
600万円×法定相続人の数 |
現 行 |
改 正 案 |
||||
各取得分の金額 |
率(%) |
控除額(万円) |
各取得分の金額 |
率(%) |
控除額(万円) |
1,000万円以下 |
10 |
- |
1,000万円以下 |
10 |
- |
3,000万円以下 |
15 |
50 |
3,000万円以下 |
15 |
50 |
5,000万円以下 |
20 |
200 |
5,000万円以下 |
20 |
200 |
10,000万円以下 |
30 |
700 |
10,000万円以下 |
30 |
700 |
30,000万円以下 |
40 |
1,700 |
20,000万円以下 |
40 |
1,700 |
30,000万円以下 |
45 |
2,700 |
|||
30,000万円超 |
50 |
4,700 |
60,000万円以下 |
50 |
4,200 |
60,000万円超 |
55 |
7,200 |
課税価格 |
配偶者と子2人の場合の相続税 |
子2人の場合の相続税 |
||||
現 行(①) |
改正後(②) |
増税額(②-①) |
現 行(①) |
改正後(②) |
増税額(②-①) |
|
5,000万円 |
0 |
10 |
10 |
0 |
80 |
80 |
1億円 |
100 |
315 |
215 |
350 |
770 |
420 |
2億円 |
950 |
1,350 |
400 |
2,500 |
3,340 |
840 |
3億円 |
2,300 |
2,860 |
560 |
5,800 |
6,920 |
1,120 |
4億円 |
4,050 |
4,610 |
560 |
9,800 |
10,920 |
1,120 |
5億円 |
5,850 |
6,555 |
705 |
13,800 |
15,210 |
1,410 |
10億円 |
16,650 |
17,810 |
1,160 |
37,100 |
39,500 |
2,400 |
20億円 |
40,950 |
43,440 |
2,490 |
87,100 |
93,290 |
6,190 |
30億円 |
65,950 |
70,380 |
4,430 |
137,100 |
148,290 |
11,190 |
現 行 |
改 正 案 |
500万円に法定相続人の数を乗じた金額 |
500万円に法定相続人(未成年者、障害者又は相続開始直前に被相続人と生計を一にしていた者に限る)の数を乗じた金額 |
【3】贈与税
現 行 |
改 正 案 |
1.受贈者は20歳以上の 推定相続人のみ 2.贈与者の年齢は 65歳 以上であること。 |
1.受贈者の範囲に、20歳以上である 孫 を追加する。2.贈与者の年齢要件を 60歳 以上に引き下げる。 |
現 行 |
改 正 案 |
住宅の新築等に先行して、その敷地に供される土地等を取得する場合における当該土地等の取得のための資金の贈与については、適用対象外。 |
適用対象となる住宅取得等資金の範囲に、住宅の新築等(住宅取得等資金の贈与を受けた翌年3月15日までに行われるものに限る)に先行して、その敷地に供される土地等を取得する場合における当該土地等の取得のための資金を追加する。 |
現 行 |
改 正 案 |
||||
20歳以上の者が、直系尊属から |
左以外の |
||||
基礎控除後の課税価格 |
税率 |
基礎控除後の課税価格 |
税率 |
基礎控除後の課税価格 |
税率 |
200万円以下の金額 |
10 |
200万円以下の金額 |
10 |
200万円以下の金額 |
10 |
300万円以下の金額 |
15 |
400万円以下の金額 |
15 |
300万円以下の金額 |
15 |
400万円以下の金額 |
20 |
400万円以下の金額 |
20 |
||
600万円以下の金額 |
30 |
600万円以下の金額 |
20 |
600万円以下の金額 |
30 |
1,000万円以下の金額 |
40 |
1,000万円以下の金額 |
30 |
1,000万円以下の金額 |
40 |
1,000万円超の金額 |
50 |
1,500万円以下の金額 |
40 |
1,500万円以下の金額 |
45 |
3,000万円以下の金額 |
45 |
3,000万円以下の金額 |
50 |
||
4,500万円以下の金額 |
50 |
3,000万円超の金額 |
55 |
||
4,500万円超の金額 |
55 |
贈与価額 |
現行の贈与税 |
改正後の贈与税 |
|
Aの場合 |
Bの場合 |
||
200 |
9 |
9 |
9 |
300 |
19 |
19 |
19 |
500 |
53 |
49 |
53 |
700 |
112 |
88 |
112 |
1000 |
231 |
177 |
231 |
2000 |
720 |
586 |
695 |
3000 |
1220 |
1036 |
1195 |
5000 |
2220 |
2050 |
2290 |